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新稅法，美國企業海外收入，哪些可免税？ | 川普稅改 | 美國新稅法 | 美國減稅 | 大紀元

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川普稅改特刊「新稅法」詳解系列二

新稅法，美國企業海外收入，哪些可免税？

新稅法是半屬地主義新稅制

美國新稅法是半屬地主義新稅制，有部分企業因此可免繳許多稅。(Fotolia)

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更新: 2018-02-12 12:34 PM
標籤: tags:
川普稅改, 美國新稅法, 美國減稅, 美國創業, 美國免稅

【大紀元2018年02月12日訊】（大紀元記者章德維舊金山報導）新稅法是半屬地主義新稅制。美國企業海外收入，哪些可免稅？哪些不可以免稅呢？新稅法環境下，如何合理避稅？新稅法有哪些防避稅的條款呢？本文根據對加州註冊會計師，知名國際稅法專家何美惠的電視訪談整理成文。並由何美惠增訂內容。

美國公司海外收入，哪些情況下可以免稅？

以美國投資人劃分：
從事海外投資的美國投資人中，只有C-Corporation擁有這種屬地繳稅的福利。個人、Pass-through Entity（轉嫁企業等），仍然是屬人主義，海外收入仍然需要100%繳稅。Pass-through Entity（轉嫁企業）是指S-Corporation、LLC和Sole Proprietorship等，企業不繳稅，收入用K-1分項轉嫁給企業主，由企業合夥人去報稅和繳稅。

新稅法中，Pass-through公司老闆商業收入如何抵減繳稅？（加州會計師何美惠編製）

以被投資海外企業的型態劃分：
在海外成立子公司，子公司分配的盈餘，可以100%抵扣，不用繳稅。美國母公司不必控股，只要擁有10%以上股權就可以了。但是如果在海外成立分公司，在海外營業，營業收入帶回美國，仍然需要100%交稅。

以收入型態劃分：
不是每一種海外投資都可以免稅。海外子公司若是消極生意（Passive Business），賺的是Passive Income如股息、利息、租金收入等，即使不分配股息，這些收入也要當年繳稅。這就是所為的Subpart F Income。只有做積極生意（Active Business）的海外子公司所分配的股息，才能免稅。

例如，開工廠等是Active Business。蘋果公司的海外子公司(A)開工廠做消費品手機，那麼A公司分配的股息，蘋果公司可以100%免稅。如果A公司把股息分給另一家蘋果擁有的公司(B)，再由B分配股息給蘋果公司，那麼B公司分配的股息就要繳稅。

以財產型態劃分：
有形資產是屬地主義繳稅，無形資產仍是屬人主義繳稅。如你的海外收入是有形資產孳生的，完全100%免稅。如你的海外收入是無形資產孳生的，50%要交稅。

川普稅改前，美國公司海外投資常用避稅方法有哪些？

美國國會也知道，屬地主義漏洞太大，容易避稅。新法中有很多防止避稅的條款。

要了解這些新稅法，要知道美國公司一般國際投資，在新法訂立前如何利用不同稅法避稅，以下說明：
“鑽各國法律不同所造成的漏洞。例如，美國以公司設立地作為公司的居住地（Residence），海外子公司盈餘，只要不分配就不課稅。愛爾蘭以總公司所在地作為公司的居住地，海外收入不課稅。蘋果公司就是用這漏洞，把利潤轉到愛爾蘭分公司。其他的方法如下：
A.向關係企業買高賣低，把利潤放海外。
B.把值錢的無形資產，如商標、專利權放海外，向美國公司收使用權。
C.關係企業借錢給美國公司，利息美國公司抵稅。或是把錢存海外，在美國借錢。Apple的現金90%以上在存在海外不繳稅，但在美國發債券付股息。
D.Treaty shopping–利用所得稅合約來減稅。

美國企業滯留海外的盈餘，可以一次課稅

新法有一個重要的條款，就是滯留海外，1986~2017年間累積的盈餘，視同在2017年底分配（Deemed Repatriation），一次課稅，但可以分8年繳納。現金或約當現金要稅率15.5%。盈餘如果已轉投資為資本財，則稅率降到7%。

Corporation今年就要享有100%股息免稅的優惠，一次性清除子公司累積盈餘是合理的。但是這法條不只適用於Corporation，連沒有享受免稅優惠的美國企業體如LLC、合夥、信託或個人，只要其海外投資標的有還沒課稅的累計盈餘者，這些盈餘也要視同在2017年年底分配。

新稅法有四個重要的反稅基侵蝕法條

新法的四個重要的反稅基侵蝕法條（Base Erosion Anti-Avoidance Tax, 簡稱BEAT），就是要消除以上的避稅方法。這些法條也不只適用於Corporation。細節複雜，不能一一說明。
1.外國高回報收入課稅（第4301節）
2.限制關係企業利息扣除（第4302節）
3.國內向外國關係企業購買，課消費稅（第4303節）
4.限制條約可享的扣除額（第4503節）

從以上分析可以看出，從國際稅的角度來看，除了Corporate以外的企業體或個人，在這次國際稅改中，沒有吃到甜頭，倒吃到「棍棒」。

新稅法環境下，美國會計師、律師忙於研究怎樣避稅

新稅法如此有針對性，避稅就非常重要。要不要改變美國企業的型態為C-Corporation？要不要改變海外公司註冊形式，把分公司重新組建、註冊為一個子公司，來享受免稅？如何把Passive Income變成Active Income？因為其中有很多細節，非常容易因不小心而一失足成千古恨。所以很多美國律師、會計師都在努力研究怎樣避稅和避免誤踏地雷。

分析新稅改，總體對企業主的稅務抵減比個人更多，那是否鼓勵人們創業呢？是不是所有業務類型的S-Corp、LLC和獨資公司老闆都能享受20%稅收抵減呢？開公司要注意什麼稅法問題呢？請關注本系列續篇。

何美惠簡介：
英文名May Ho，加州註冊會計師、稅法碩士、著名國際稅法專家、財經專欄作家。擅長節稅規劃。

免責聲明：
本文整理自電視訪談節目，作者觀點不代表本媒體立場。本文內容並非繳稅指南，對於引用資料內容完整、準確及有效性不作任何形式的保證，稅務相關問題請諮詢執業會計師。

本文刊載於舊金山2月3日理財版，請點閱

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責任編輯：李歐

評論

2018-02-12 12:34 PM

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