【大紀元2018年02月11日訊】(大紀元記者章德維舊金山報導)新稅法Corporation的稅率,一刀砍成21%的單一稅率。C-corporation享受屬地繳稅,海外子公司分配股息100%免稅。*川普稅改讓美國成為免稅天堂。本文根據對加州註冊會計師,知名國際稅法專家何美惠的電視訪談整理成文。並由何美惠增訂內容。

新稅法C-Corporation享受屬地繳稅

這次川普稅改,最大的贏家是Corporation。Corporation的稅率,從原來的15%、25%、34%和35%的累進稅率,一刀砍成21%的單一稅率。另一個大的變化是把公司的稅制,從屬人主義變成屬地主義。本文說明公司稅的稅制改變和稅率改變的影響。

川普稅改讓美國成為免稅天堂

公司稅率改變,是全世界稅率戰爭的結果。下圖是世界經濟論壇十大經濟體的經濟規模,美國佔24.32%。其規模是中國(14.84%)、日本(5.91%)、和印度(2.83%)的總和。

圖1:世界經濟論壇十大經濟體的經濟規模,美國佔24.32%。(加州會計師何美惠編製)

以稅率比較(含聯邦和州稅等地方稅)。修改前,美國稅率全世界各國排名第二,是十國中最高的。修改後變成全球的103名,僅高於英國的百分之十九 (見下表) 。加上海外投資100%免稅。美國已可當免稅天堂。
以美國的經濟規模,這個改變,對世界經濟將造成大震撼。美國公司全球布局,競爭力大增。美國也比較能吸引外國人來投資。但經濟發展能否彌平美國因這次稅改所增加1.5兆美元的赤字,則尚待分曉。

圖2:全世界各國稅率比較表,美國稅改前後排名差異很大。(加州會計師何美惠編製)

新稅法是半屬地主義新稅制

川普稅改和他的個性一樣,具有顛覆性。這是稅改把美國的稅制,從屬人主義,也就是全世界收入都要到美國來報稅;變成屬地主義,只有美國所得要在美國繳稅,海外所得免稅。

但是,這次改得並不徹底,變成混雜的半屬地主義(Quasi Territorial System)。因為投資人、被投資的企業型態、收入型態、財產型態不同,其收入的課稅方法不同。收入有的用屬地主義,有的用屬人主義課稅(見圖1)。結果是只有美國的C-Corporation的海外子公司的Active,從有形資產產生的收入是屬地主義,可以享受100%股息收入減免。其他的都是屬人主義,要全球課稅。不過,在美國要繳稅的海外收入,如果在當地已繳稅,繳的稅可以在美國80%扣抵,所以還是可以避免「一隻牛剝兩層皮」,被雙重課稅。

圖3:新稅法是半屬地主義新稅制。(加州會計師何美惠編製)

新法不只複雜難懂,其中部分法條的技術性和政策性的細節仍有待商榷,專家預期,很快會有技術性修改。

新稅法中美國企業海外收入,哪些可免稅,哪些不可以免稅呢?新稅法環境下,如何合理避稅?新稅法有哪些防避稅的條款呢?請關注本系列續篇。

何美惠簡介:
英文名May Ho,加州註冊會計師、稅法碩士、著名國際稅法專家、財經專欄作家。擅長節稅規劃。

免責聲明:
本文整理自電視訪談節目,作者觀點不代表本媒體立場。本文內容並非繳稅指南,對於引用資料內容完整、準確及有效性不作任何形式的保證,稅務相關問題請諮詢執業會計師。

本文刊載於舊金山2月3日理財版,請點閱

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責任編輯:李歐